Monografie contabila: Decontari pe baza biletelor la ordin
Biletul la ordin este un instrument de decontare.
Biletul la ordin este inscrisul emis de debitor care se angajeaza sa plateasca o suma de bani unei alte persoane, numita beneficiar la o anumita data si la un anumit loc.
Legea nr. 58/1934 modificata si completata , prevede mentiunile esentiale pe care trebuiesa le cuprinda un bilet la ordin, si anume:
– denumirea de bilet la ordin;
– data emisiunii;
– scadenta;
– mentionarea obligatie personale si neconditionate de a plati suma de bani;
– numele beneficiarului;
– semnatura subscriitorului sau a emitentului;
– locul de plata.
Cu privire la emiterea biletelor la ordin fara acoperire in cont, se constata ca, in cazul in care biletul la ordin nu este emis in conditiile prevazute in art. 104 pct. 2 din Legea nr. 58/1934, sunt aplicabile dispozitiile acestei legi privitoare la gir, scaden ta, plata, actiunea sau executarea cambiala, regres in caz de neplata si protest, fapta neconstituind infractiune, ci se situeaza in domeniul dreptului civil.
In cazul in care, insa, prin emiterea biletului la ordin fara acoperire creditorul este indus in eroare, in scopul obtinerii unui folos material injust si daca s-a cauzat acestuia o paguba, fapta constituie infractiunea de inselaciune in conventii prevazuta in art. 215 alin. (3) Codul penal.
Exemplu
Decontarea unei livrari – cumparari de marfuri la data de 5 ianuarie 2010, la pret de achitizie de 1.000 lei, plus TVA, prin emiterea de catre c lient a unui bilet la ordin, acceptat de furnizor, pentru suma de 1.190 lei, cu termen de plata 20 ianuarie 2010.
Inregistrarile contabile la furnizor:
– Vanzarea marfurilor:
4111 = % 1.190 lei
“Clienti”
707 1.000 lei
“Venituri din vanzarea marfurilor”
4427 190 lei
“TVA colectata”
– Descarcarea din gestiune a marfurilor:
607 = 371 800 lei
“Cheltuieli cu marfurile” “Marfuri”
– Inregistrarea biletului la ordin acceptat :
413 = 4111 1.190 lei
“Efecte de primit de la clienti” “Clienti”
Decontarea efectiva se poate efectua prin urmatoarele variante:
La scadenta – clientul achitand prin virament bancar direct furnizorului valoarea biletului la ordin:
– Furnizorul incaseaza:
5121 = 413 1.190 lei
“Conturi la banci in lei” “Efecte de primit de la clienti”
Remiterea biletului la ordin la incasare la banca, pentru care banca percepe un comision de 10 lei.
– Avalizarea biletului la ordin:
5113 = 413 1.190 lei
“Efecte de incasat” “Efecte de primit de la clienti”
– Incasarea sumei minus comisionul bancii la scadenta:
% = 5113 1.190 lei
“Efecte de incasat”
5121 1.180 lei
“Conturi la banci in lei”
627 10 lei
“Cheltuieli cu servicii bancare”
Remiterea biletului la ordin la banca, prin scontare , inainte de scadenta – la 10.01.2010, pentru care banca percepe un comision de 10 lei si rata scontului de 60%.
– Remiterea spre scontare:
5114 = 413 1.190 lei
“Efecte remise spre scontare” “Efecte de primit de la clienti”
